Личный автомобиль директора или сотрудника в служебных целях компания может оформить тремя способами: компенсацией, арендой или покупкой машины на себя. Компенсация проще всего, но в расходы по налогу на прибыль идёт только 2 400 или 3 000 рублей в месяц — с 2024 года, до этого нормы были вдвое меньше. Аренда позволяет списывать реальные суммы, но с НДФЛ. Покупка на компанию даёт вычет НДС, но требует путевых листов. Разбираем, что из этого когда работает.
Компания платит сотруднику за использование его машины по соглашению — сумму стороны назначают сами. НДФЛ и страховыми взносами такая компенсация не облагается в размере, установленном соглашением, если есть документы на машину и подтверждение служебных поездок. Но в расходы по налогу на прибыль уходит только норматив постановления № 92: 2 400 рублей в месяц для машин с двигателем до 2 000 см³ и 3 000 рублей — свыше. Всё, что выплачено сверх, компания платит из чистой прибыли.
Ловушка в том, что норматив уже включает топливо и износ: списать бензин отдельно, поверх компенсации, нельзя — Минфин на этом стоит давно. Для директора, который проезжает по работе три тысячи километров в месяц, три тысячи рублей норматива — это цена одной заправки. Компенсация подходит для редких поездок, не для машины, на которой работают каждый день.
Компания заключает с директором договор аренды автомобиля без экипажа. Арендная плата целиком идёт в расходы по налогу на прибыль, топливо, ремонт и страховка при путевых листах — тоже расходы компании. С арендной платы компания как налоговый агент удерживает НДФЛ 13 %; страховые взносы на аренду без экипажа не начисляются. При аренде за 50 тысяч в месяц компания списывает 600 тысяч в год и экономит 150 тысяч налога на прибыль, директор получает 43,5 тысячи на руки ежемесячно.
Аренда с экипажем — когда сотрудник сам возит — устроена иначе: часть платы за управление облагается взносами, поэтому договор обычно делят на две суммы. Для директора, который ездит сам на своей машине, чаще берут аренду без экипажа и путевые листы.
Если машины ещё нет, самый выгодный вариант — купить её на компанию на общей системе: НДС из цены принимается к вычету, стоимость без НДС уходит в расходы через амортизацию. На машине за 10 млн это около 3,85 млн налоговой экономии против нуля у покупки на физлицо — арифметика разобрана в статье автомобиль на ООО или на директора. Условие то же, что у аренды: поездки должны быть служебными и подтверждёнными, иначе расходы при проверке признают доходом директора.
Если машина уже куплена директором на себя, продать её компании можно, но НДС в такой сделке нет: физлицо его не выставляет, вычета не будет. Тогда аренда выгоднее продажи — компания получает расходы, а директор сохраняет собственность и продаёт машину потом без НДС.
Директор ездит на своём кроссовере с мотором 2,5 литра, пробег по работе — около 40 тысяч километров в год, бензина на это уходит примерно на 400 тысяч рублей. При компенсации компания списывает 36 тысяч в год по нормативу, остальные 364 тысячи топлива и всю компенсацию сверх норматива платит из прибыли — налог на прибыль с этой суммы около 100 тысяч, которых могло не быть. При аренде за 50 тысяч в месяц в расходы уходят и 600 тысяч аренды, и 400 тысяч топлива по путевым листам: миллион расходов, 250 тысяч экономии на налоге, минус 78 тысяч НДФЛ, который директор отдаст с аренды. При покупке такой же машины на компанию за 5 млн добавляется вычет НДС около 900 тысяч и амортизация — но только если машина новая и куплена с НДС, а не переоформлена с директора.
Компания на упрощёнке в этой картине теряет вычет НДС, но расходы на «доходах минус расходах» учитывает по тем же правилам: аренда и топливо принимаются, компенсация — по нормативу.
Youco Cars привозит автомобили параллельным импортом из ОАЭ, Кореи, Китая и Европы и поставляет их через ООО на общей системе — с полным НДС и документами для вычета. Если компания решила заменить аренду личной машины директора собственной служебной, считаем смету под ключ и расчёт на юрлицо под конкретную модель. Ориентиры по моделям — на странице авто для юридических лиц. Доставляем в любой регион.
Назовите модель и пробег — посчитаем смету под ключ и расчёт на юрлицо с вычетом НДС против аренды у директора. Заявка бесплатна.
Соглашением — любую, и в этом размере она свободна от НДФЛ и взносов. В расходы по налогу на прибыль попадут только 2 400 рублей в месяц при двигателе до 2 000 см³ или 3 000 рублей при большем, причём вместе с топливом: с 2024 года нормы удвоены постановлением № 417, до этого были 1 200 и 1 500.
Тем, что при аренде за 50 тысяч в месяц компания спишет все 600 тысяч в год плюс топливо по путевым листам, а директор отдаст 13 % НДФЛ с аренды — 78 тысяч. При компенсации директор не платит ничего, но компания спишет 36 тысяч в год и ни литра бензина сверх них.
Без экипажа — нет, компания удерживает только НДФЛ 13 %. Если по договору сотрудник ещё и управляет машиной, плата за управление облагается взносами, поэтому в договоре с экипажем сумму делят на аренду и услуги водителя.
Нет — в позиции Минфина 2 400 и 3 000 рублей уже включают бензин и износ, и чеки с заправки поверх компенсации в расходы не принимают. Списывать топливо по чекам можно при аренде или на машине, принадлежащей компании, и только по путевым листам.
Как правило, нет: физлицо не выставляет НДС, компания не получит вычета, а машина уйдёт с баланса директора. Аренда без экипажа даёт компании такие же расходы, директор остаётся собственником и потом продаст машину сам, без НДС.
Оставьте заявку и наш менеджер свяжется с Вами.
8-937-989-27-53
БЦ Вертикаль — Московское шоссе, 17 ТРЦ МегаСити — Ново-Садовая, 160М
Режим работы: 8.00 - 22.00 ежедневно
Малый класс: Alfa Romeo 156, MiTo; Audi A1; Chery Bonus, Very; Chevrolet Aveo, Cobalt; Citroen DS3; Daihatsu Coupe; Datsun mi-DO, on-DO; FAW V2, V5; Fiat Punto; Hyundai i20, Solaris; Kia Rio; Lada 4×4 Niva (3 дв., Urban), Granta; Lifan Smily; Mazda 2; Mini Cooper; Nissan Micra, Note; Opel Corsa; Peugeot 208; Renault Clio, Logan; Seat Ibiza; Skoda Fabia, Rapid; Suzuki Splash, Swift; Tagaz C10; Toyota Auris, Yaris; Volkswagen Polo; Vortex Corda; ZAZ Chance, Vida; Богдан 2110, 2111.
Малый гольф-класс: BYD F3; Chery M11; Chevrolet Lacetti; Citroen C-Elysee; Daewoo Centra, Nexia; FAW Besturn B50, Oley; Ford Fiesta; Geely Emgrand, GC6, MK; Haima M3; Hyundai i30; Kia Rio X-Line, Venga; Lifan Celliya, Solano; Nissan Almera, Sentra; Opel Meriva; Peugeot 301; Renault Sandero, Sandero Stepway; Seat Altea Freetrack, Leon; Suzuki SX4.
Средний класс: Alfa Romeo Giulietta; Audi A3, A3 Cabriolet, TT; BMW 2 серии; Changan Alsvin, Eado; Chery Arrizo 7, Very; Chevrolet Cruze, Niva; Citroen C4, DS4, DS5; Ford Focus; Geely Emgrand; Honda Civic; Hyundai Elantra, Veloster; JAC J5; Infiniti Q30; Kia Cee’d, Cerato; Lada 4×4 5 дв. (2131), Largus, Largus Cross, Vesta, Vesta Cross, X-Ray; Lexus CT; Mazda 3, MX-5; Mercedes-Benz A, B, SLK; Mini Cooper; Mitsubishi Lancer, Lancer EVO; Nissan Tiida; Opel Astra; Omoda S5, S5 GT; Peugeot 308, 308CC, RCZ; Renault Fluence, Megane; Skoda Octavia; Subaru Impreza, BRZ; Suzuki Liana; Tagaz Aquila; Toyota Corolla, Celica, Prius; Volkswagen Beetle, Bora, Golf, Jetta, Scirocco; Volvo V40.
Высший средний класс: Acura TLX; Alfa Romeo 159, 166; Audi A4, A5 Sportback, A6, A6 allroad, A7 Sportback, RS6 Avant, RS7 Sportback; BAIC U5 Plus; BMW 3, 4, 5, 6 серии, M4, M5, M6; Brilliance H530; Cadillac ATS, CTS; Changan Eado Plus, Lamore, Uni-V, Raeton; Chery Cross Eastar, Arrizo 8; Chevrolet Malibu; Chrysler 300C; Citroen C5; FAW Besturn B70; Ford Mondeo; Genesis G70; Honda Accord; Hyundai Grandeur, Sonata, i40; Infiniti G Sedan, M, Q50, Q60; Jaguar XF; Kia Optima, Optima Coupe, Stinger; Lexus ES, GS, IS 250, IS 300h, RC; Lifan Cebrium; Mazda 6; Mercedes-Benz C, CL, CLA, CLS, E; Nissan Maxima, Teana; Opel Insignia; Peugeot 408, 508; Skoda Superb; Subaru Legacy, WRX; Tesla Model 3; Toyota Avensis, Camry, GT-86; Volkswagen Passat, Passat CC; Volvo S60, V60; ГАЗ Волга.
Компактный кроссовер: Acura RDX; Audi Q3; BAIC X3; Belgee X50; BMW X1, X2; Brilliance V5; Changan CS35, CS35 Plus, CS55 Plus, Uni-T; Chery Tiggo 2, 3, 4, 4 Pro, 5, 7 (Pro, Max), 8 (Pro, Max); Citroen C4 Aircross; Dodge Caliber; DongFeng DFSK 500, IX5, 580; Ford EcoSport, Kuga; GAC GS3, GS5; Geely Atlas, Atlas Pro, Coolray, Tugella; Great Wall M4; Haima 7; Haval Jolion, Dargo; Honda CR-V, HR-V; Hyundai Creta, ix35; Infiniti EX35, QX50; JAC JS3, JS6, S5; Jeep Compass, Wrangler; Jetour X70 Plus; Kia Sportage; Land Rover Defender, Evoque; Lifan X60; Mazda CX-5; Mercedes-Benz GLA; Mini Cooper Countryman; Mitsubishi ASX, Outlander, Pajero Pinin; Nissan Juke, Qashqai, Terrano, X-Trail; Omoda C5; Opel Mokka; Peugeot 2008, 3008, 4008; Renault Duster, Koleos; Skoda Scout, Yeti; SsangYong Actyon; Subaru Forester, XV; Suzuki Jimny, Vitara; Tagaz Tager; Toyota RAV4; Volkswagen Tiguan; Volvo XC60; Vortex Tingo.
Средний внедорожник: Audi Q5; BMW X3, X4; Chevrolet Captiva; Citroen C-Crosser; Geely Emgrand X7; Great Wall Hover H3, H5, H6; Hyundai Tucson; Jetour T2; Jaecoo J7; Jeep Compass, Wrangler; Land Rover Defender, Freelander; Lexus NX; Mazda CX-7; Mercedes-Benz GLK; Opel Antara; Peugeot 4007; SsangYong Kyron; Suzuki Grand Vitara; UAZ Pickup, Фургон.
Компактвэн: Chevrolet Orlando; Citroen C4 Grand Picasso, C4 Picasso; Kia Carens; Mazda 5; Opel Zafira Family; Renault Scenic; Toyota Verso; Volkswagen Touran.
Мини-фургон: Citroen Berlingo; Fiat Doblo Panorama; Ford Connect; Mercedes-Benz Citan; Peugeot Partner Tepee; Renault Kangoo; Volkswagen Caddy, Caddy Maxi.
Представительский класс: Audi A8, A8 L; BMW 7 серии, 8 серии; Genesis G80, G90; Hyundai Equus; Jaguar XJ; Kia Quoris; Lexus LS, LS L; Mercedes-Benz Maybach, S, S купе; Porsche Panamera; Volkswagen Phaeton; Volvo S80.
Суперкар: Alfa Romeo 4C, Spider; Audi R8; BMW i8, Z4 Родстер; Chevrolet Camaro, Corvette; Ferrari; Jaguar F-Type, F-Type Coupe; Lamborghini; Mercedes AMG GT, SLS; Nissan GT-R; Porsche 911, Boxster, Cayman; Tesla Roadster; Zeekr X.
Минивэн: Ford Galaxy, S-MAX; Mercedes-Benz Viano; Seat Alhambra; Toyota Alphard; Volkswagen California, Multivan.
Тяжёлый внедорожник: Acura MDX; Audi Q7, Q8; Avatr 11; BAIC X7, X75; BMW X5, X6; Cadillac SRX; Changan CS75 Plus, CS75 FL, CS85, CS85 Coupe, CS95 FL, Uni-K; Chevrolet Trailblazer; Dodge Nitro, Journey; DongFeng IX7; Exeed RX, VX; FAW Besturn T99; Ford Edge, Explorer; GAC GS8; Geely Monjaro, Okavango; Hummer H1, H3; Haval H9; Honda Pilot, Crosstour; Hongqi HS3, HS5; Hyundai Santa Fe, Grand Santa Fe, ix55; Infiniti FX37, QX60, QX70; Jaecoo J8; Jeep Grand Cherokee; Jetour Dashing, X90 Plus; Kia Mohave, Sorento, Sorento Prime; Land Rover Discovery, Range Rover, Range Rover Sport, Velar; Lexus GX, LX, RX; Lixiang L6, L7; Mazda CX-9; Mercedes-Benz GL, GLE, ML; Mitsubishi Pajero, Pajero Sport; Nissan Murano, Pathfinder; Porsche Cayenne, Macan; Skoda Kodiaq; SsangYong Rexton; Subaru Outback, Tribeca; Tagaz Road Partner; Tank 300, 400, 500; Tesla Model X, Model Y; Toyota Highlander, Land Cruiser 100, 200, 300, Land Cruiser Prado, Venza; UAZ Hunter, Patriot; Volkswagen Teramont, Touareg; Volvo XC70, XC90; Voyah Free, M-Hero; Zeekr 001.
Пикап / сверхтяжёлый: BAIC BJ40; BMW X7; Cadillac Escalade; Changan Hunter Plus; Chevrolet Avalanche, Tahoe; Dodge RAM; Ford Ranger; Great Wall Pouer, Wingle 3, Wingle 5; Haval GWM Pouer; Honda Ridgeline; Hongqi E-HS9; Hummer H2; JAC T8, T8 Pro, T9; Land Rover Defender Pickup; Lixiang L9, Mega; Mazda BT-50; Mercedes-Benz G (Гелендваген); Mitsubishi L200; Nissan Patrol, Navara, NP300, Armada; Infiniti QX80; SsangYong Actyon Sports, Stavic; Tank 700; Tagaz Road Partner Pickup; Tesla Cybertruck; Toyota Hilux, Tundra, Sequoia; Volkswagen Amarok; Богдан 2310.
Микроавтобус / малотоннажный грузовик: Chrysler Grand Voyager; Fiat Ducato; Ford Chassis Cab, F-350 Lariat, Transit, Transit Bus, Transit Combi, Transit Tourneo; GAC GN8, M8; Hyundai H-1, Porter; Lixiang Mega; Mercedes-Benz Sprinter, V, Vito; Renault Master, Trafic; Toyota Hiace; Volkswagen California, Multivan, Transporter; Voyah Dream; Zeekr 009; Баргузин; ГАЗель (все модификации); Соболь; прочие микроавтобусы.